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- 1.【简答/事务性变动】A 注册会计师负责对甲公司 2022 年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（3）审计报告日后，A 注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查【说明审计报告日未完成审计工作】，确认其金额和性质均不重大【涉及形成新的审计结论】，并记录于审计工作底稿。要求：针对上述事项，指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 2.审计报告日后,A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查,确认其金额和 性质均不重大,并记录于审计工作底稿。
- 3.甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分内容如下，A注册会计师的做法是否恰当： (3) 审计报告日后，A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调査，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。
- 4. （2013）A注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：在完成审计档案归整工作后，A 注册会计师收到一份应收账款询证函回函，其结果显示无差异。A 注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。要求：指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 5.审计报告日后，A注册会计师对在审计报告日前收到的应收账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。 选项：A、不恰当 B、恰当 C、对差异调查并记录于审计底稿足以获取充分适当的审计证据 D、应该在出具审计报告前完成必要的审计程序
- 6.（2013）A注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：A注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。要求：指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 7.【例题 ·简答题】(2016)ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,与审计工作底稿相关的 部分事项如下: (1)因以前年度审计中未发现收入舞弊情况,A注册会计师认为甲公司2015年度收入确认不存在舞弊风险,在审计工作 底稿中记录了上述理由和结论。 要求:指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 8.( ) ( )不恰当。应在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。( )恰当。 ( )不恰当。应当将销售发票编号作为识别特征记录于审计工作底稿。 ( )不恰当。在出具审计报告前，注册会计师应当对收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，并记录于审计工作底稿。 ( )恰当。 第六章 风险评估程序 一、单项选择题
- 9.下列有关审计工作底稿的表述中，正确的有( )。A、注册会计师拟利用上年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据，并将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿B、注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿C、在归整审计档案时，注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿D、审计报告日后，注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿
- 10.(2)A注册会计师在出具乙公司2019年度审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。 选项：A、恰当 B、不恰当 C、确认金额无误后将其归入审计工作底稿， D、未删除记录替代程序的原审计工作底稿。
- 11.【SJ030061】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： （4）甲公司国内供应商丙公司的回函未加盖印章，A注册会计师与丙公司财务人员电话核实了回函信息，据此认可了回函结果，并在审计工作底稿中记录了电话沟通情况。 要求： 针对上述第（4）项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（2019年网络回忆版）
- 12.A注册会计师负责审计甲公司20×9年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司年末存款余额最小的5个银行账户合计金额小于实际执行的重要性，A注册会计师认为这些银行存款余额对财务报表不重要，决定不对其实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了理由。 针对上述第（1）项，指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
- 13.（2016）ABC 会计师事务所的 A注册会计师负责审计甲集团公司 2015 年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：（1）乙公司为不重要的组成部分，A 注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。要求：指出 A 注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 14.(2017年节选)ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下:A注册会计师聘请外部专家对乙公司的商誉减值测试进行评估,将专家的工作底稿复印件作为审计工作底稿,原件由专家保存。要求:针对上述事项,指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 15. （2017）ABC 会计师事务所的 A注册会计师负责审计多家被审计单位 2016 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：因无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师在 2017 年 2 月 28 日终止了甲公司2016年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A 注册会计师未将审计工作底稿归档。要求：指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 16.A注册会计师在审计工作底稿归档期间收到一份应付账款询证函回函，回函结果与审计报告日前对该项目实施替代程序得出的审计结论一致。A注册会计师将该回函归入审计工作底稿中，并删除了记录替代程序的审计工作底稿。
