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- 1.甲卷烟生产企业的Y牌卷烟出厂价格为每标准条60元（不含增值税，下同），税务机关采集Y牌卷烟批发环节价格为每标准条100元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%。该企业当期出厂销售Y牌卷烟300标准箱，则该企业当期应纳的消费税为（ ）元。 选项：A. 3027000 B. 2565000 C. 2355000 D. 1665000
- 2.2019 年 10 月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟 200 标准条，取得不含增值税销售额 20 000 元；向丙烟草批发企业销售卷烟 300 标准条，取得不含增值税销售额为 30 000 元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为 11%，定额税率为 0.005 元/支；每标准条200 支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )
- 3.2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比...
- 4.甲卷烟批发企业2021年11月发生以下业务： （1）从卷烟厂购进A卷烟10标准箱，取得对方开具的增值税专用发票抵扣联，注明的价款为30万元。 （2）甲卷烟批发企业将国内采购卷烟的40%销售给乙卷烟批发企业，开具增值税专用发票，取得销售收入15万元。 （3）甲卷烟批发企业将国内采购卷烟的另外60%销售给丙烟草专卖店，取得不含税销售额30万元。 其他材料：1标准箱卷烟包括250标准条，1标准条包括200支，增值税税率为13%。 要求：根据上述资料，回答或计算如下问题。 （1）A卷烟属于甲类卷烟还是乙类卷烟，请说明理由。 （2）甲卷烟批发企业将卷烟批发给乙、丙企业，分别适用什么样的消费税政策？ （3）计算甲卷烟批发企业应纳的消费税。 （4）计算甲卷烟批发企业应纳的增值税。
- 5.卷烟批发企业甲2019年12月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。卷烟批发环节的消费税税率为11%加0.005元/支，甲企业应缴纳的消费税（ ）元。选项： A:32500; B:130000; C:195000; D:336000
- 6.【计算题】甲企业为卷烟生产企业,主要生产 A 牌卷烟,乙企业为烟丝生产企业,丙企业为卷烟批发企业。三个企业均为增值税一般纳税人, 2019 年 7 月发生以下业务: ( 1 )甲企业将账面成本为 57.52 万元的烟叶发往乙企业加工成烟丝,乙企业开具增值税专用发票,注明加工费和辅助材料分别为 1 万元和 0.3 万元,乙企业无同类烟丝售价,已经履行了代收代缴消费税的义务。甲企业委托某运输企业将烟丝运回,取得增值税专用发票,注明运费 0.15 万元。甲企业期初无库存烟丝。 ( 2 )甲企业将收回烟丝的 25% 用于销售,开具增值税专用发票,注明金额 30 万元,剩余部分本月已全部用于生产卷烟。 ( 3 )甲企业生产 A 牌卷烟 80 箱销售给丙批发企业,开具增值税专用发票,注明金额 200 万元;甲企业将 2 箱 A 牌卷烟无偿赠送客户。 ( 4 )丙批发企业将 20 箱 A 牌卷烟批发给卷烟二级批发商,开具增值税专用发票注明销售额 80 万元; 30 箱批发给零售商,开具增值税专用发票注明销售额 150 万元。 已知:烟丝的消费税税率为 30% ;甲类卷烟和乙类卷烟的消费税比率税率分别为 56%
- 7.卷烟批发企业甲11月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13 000元。甲企业应缴纳的消费税（ ）。（卷烟批发环节从价税率11%,从量税率为250元/箱）选项： A:130 000元 B:286 000元 C:336 000元 D:840 000元
- 8.山东金帝卷烟有限公司为增值税一般纳税人，主要生产销售金帝牌卷烟，金帝牌卷烟平均售价为100元/条（不含增值税）。本年4月发生的经济业务如下：（1）移送烟叶一批，委托某加工厂加工烟丝1.5吨，烟叶成本为300 000元，该加工厂提供辅料，加工后直接发给金帝卷烟公司。共收取辅料及加工费50 000元，开具增值税专用发票给金帝卷烟公司（受托方没有同类产品售价），金帝卷烟公司收到了加工厂的消费税代收代缴税款凭证。金帝卷烟公司生产车间本月领用委托加工收回烟丝的60%用于继续生产金帝牌卷烟。（2）外购已税烟丝取得防伪税控增值税专用发票，注明金额500 000元、增值额65 000元，生产车间本月领用其中的80%用于连续生产金帝牌卷烟。（3）向当地某烟草商贸公司销售金帝牌卷烟100标准箱（1标准箱=250标准条，1标准条=200支)，取得不含税销售额2 500 000元，并收取包装物租金共计226 000元。（4）本月没收金帝牌卷烟逾期包装物押金56 500元。（5）4月12日缴纳上月应缴未缴消费税1 100 000元。卷烟定额税率为每支0.003元，卷烟每标准条对外调拨价格在70元以上（含70元）的，比例税率为56%；70无以下的，比例税率为36%。烟丝消费税税率为30%。要求：计算山东金帝卷烟有限公司本年4月的应纳消费税，并进行账务处理。
- 9.卷烟批发企业甲2020年10月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为130000元。甲企业应缴纳的消费税为（ ）元选项： A:32500; B:325000; C:336000; D:195000
- 10.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019年8月，收回委托乙企业加工的100标准箱甲类卷烟，已知该卷烟生产企业提供不含税价款为100万元的原材料，同时支付不含税加工费20万元，乙企业无同类卷烟的销售价格，则乙企业当月应代收代缴消费税（ ）万元。（甲类卷烟消费税税率为56%加150元/箱）选项： A:156.14; B:155.58; C:35.25; D:38.75
- 11.【计算题】进口一批卷烟,共计10标准箱。该批卷烟的关税完税价格为120000元,关税税率为25%。请计算该批卷烟的应纳消费税税额
- 12.卷烟批发企业甲2017年10月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。甲企业应缴纳的消费税（ ）元。选项： A:130000 B:286000 C:286120 D:336000
- 13.30. 甲烟草专卖生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2021年11月发 生下列业务： （1）甲企业将成本为120万元的烟叶发往乙企业委托加工成为烟丝。取得的增值税专用发票上注明的加工费20万元，增值税2.6万元。（2）烟丝当月加工完成，甲企业将烟丝全部收回并连续生产为A牌号卷烟200箱，当月全部实现销售（假设期初和期末烟丝库存均为0）。销售情况如下： ①销售A牌号给某卷烟批发企业100箱，每箱不含税售价为13 000元。 ②以分期收款方式对外销售A牌号卷烟80箱，合同约定每箱不含税销售额15 000元，11月28日收取货款的70%，12月28日收取货款的30%。当月货款尚未收到。另将剩余的20箱卷烟赠送给客户。 其他相关资料：已知甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支，乙类卷烟消费税税率为36%加0.003元/支，卷烟批发环节税率为11%加0.005元/支，烟丝的消费税税率为30%。 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算乙企业应代收代缴的消费税。 （2）计算甲企业当月应缴纳的消费税。 乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税=（120+20）÷（1-30%）×30%=60（万元） 说明：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的加权平均销售价格计 算纳税，没有受托方同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，本题中乙企 业为受托方，题目的已知条件里未给出乙企业同类消费品的售价，所以需要按照组成计 税价格计算纳税，委托加工环节的组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税 率），本题中材料成本为120万元，加工费30万元，消费税的比例税率为30%。 （2）本小问具有综合性，考点涉及：甲类卷烟的判断标准，卷烟生产销售环节消 费税应纳税额的计算。 甲企业销售A牌号卷烟给卷烟批发企业需要缴纳消费税=（100×13 000×36%+200 ×250×100×0.003）÷10 000=48.3（万元） 甲企业通过分期收款方式销售A牌卷烟需要缴纳消费税=（80×15 000×36%+200 ×250×80×0.003）×70%÷10 000=31.08（万元） 甲企业赠送给客户的A牌卷烟应缴纳的消费税=［20×（100×13 000+80×15 000） ÷180×36%+200×250×20×0.003］÷10 000=10.3（万元） 甲企业当月应缴纳消费税=48.3+31.08+10.3-60=29.68（万元） 说明： ①首先要判断甲企业对外销售的卷烟是甲类还是乙类，从而确定适用的比例税 率。甲类卷烟是指每标准条调拨价在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟，乙类 卷烟是指每标准条在调拨价70元（不含增值税）以下的卷烟。 甲企业销售的卷烟的每条（每箱250条）价格=13 000÷250=52（元），15 000÷
- 14. 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年1月发生下列业务： （1）以直接收款方式销售A牌卷烟100箱，取得销售额320万元（不含税，下同）。 （2）以分期收款方式销售A牌卷烟250箱，销售额900万元，合同约定当月收取60%的货款，实际收到30%。 （3）甲厂提供烟叶委托乙卷烟厂加工一批烟丝，烟叶成本125万元；乙厂收取加工费25万元、代垫部分辅助材料的费用5万元，烟丝当月完工并交付甲厂。 （4）甲厂将委托加工收回的烟丝的20%进行销售，取得销售额58万元。 （5）从丙卷烟厂购入一批烟丝，甲厂用120箱A牌卷烟抵偿货款，双方均开具了增值税专用发票。 其他相关资料：A牌卷烟为甲类卷烟，消费税税率56%，150元/箱，烟丝消费税税率30%。 根据上述资料，回答下列问题： 甲卷烟厂销售A牌卷烟应缴纳消费税（ ）万元。选项： A:333.03; B:383.80; C:485.35 ; D:688.45
- 15.卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算应纳税额时可以扣除已含的生产环节的消费税税款。（）
- 16.下列关于卷烟消费税适用税率的说法，正确的有（）。 选项： A、进口卷烟一律按照56％卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税 B、卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格，应按照新的销售价格确定适用税率 C、残次品卷烟应按照同牌号规格正品卷烟价格的一半确定价格和适用税率 D、白包卷烟一律按照56％卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税 E、手工卷烟按照雪茄烟的税率征税
- 17.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年1月发生下列业务：（1）以直接收款方式销售A牌卷烟100箱，取得销售额320万元（不含税，下同）。（2）以分期收款方式销售A牌卷烟250箱，销售额900万元，合同约定当月收取60%的货款，实际收到30%。（3）甲厂提供烟叶委托乙卷烟厂加工一批烟丝，烟叶成本125万元；乙厂收取加工费25万元、代垫部分辅助材料的费用5万元，烟丝当月完工并交付甲厂。（4）甲厂将委托加工收回的烟丝的20%进行销售，取得销售额58万元。（5）从丙卷烟厂购入一批烟丝，甲厂用120箱A牌卷烟抵偿货款，双方均开具了增值税专用发票。其他相关资料：A牌卷烟为甲类卷烟，消费税税率56%，150元/箱，烟丝消费税税率30%。根据上述资料，回答下列问题：（1）甲卷烟厂销售A牌卷烟应缴纳消费税（ ）万元。A.333.03 B.383.80C.485.35 D.688.45（2）乙卷烟厂应代收代缴消费税（ ）万元。A.46.50 B.55.71C.64.29 D.66.43（3）甲厂销售委托加工收回的烟丝应缴纳消费税（ ）万元。A.0 B.4.11C.4.54 D.10.54（4）甲厂用卷烟抵偿货款应缴纳消费税（ ）万元。A.243.72 B.241.92C.236.04 D.216.84
