ABC 会计师事务所首次接受委托审计上市公司甲公司 2019 年度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。相关事项如下：甲公司的客户乙公司也是 ABC 会计师事务所的审计客户，为提高工作效率，A 注册会计师安排项目组成员与乙公司审计项目组成员互相查阅审计工作底稿，确认了甲公司和乙公司的往来余额。要求：指出注册会计师做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。
发布时间：2024-06-12 20:11:59
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- 1. 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2019年5月16日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2019年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）2019年5月16日签约时，为了促使双方提高财务信息质量，双方约定按审计发现的错报金额和错报性质收取审计费用。（2）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2013年度至2017年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。（3）甲公司审计项目组成员B曾在甲公司担任财务经理，于2019年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。（4）甲公司审计项目组成员C的大学校友目前担任甲公司的董事。 （5）甲公司审计项目组成员D的父亲持有甲公司的债券。要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
- 2.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： （1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。 （2）2017年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2016年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。 （3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2017年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 （4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。 （5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2017年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。 （6）2017年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。 要求： 针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
- 3.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。针对上述事项，请指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
- 4. ABC 会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行 2019年度财务报表，委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人，相关事项如下：审计项目组部分成员首次参与银行审计项 目，A 注册会计师向这些成员提供了其他银行审计项目的工作底稿作参考。要求：指出审计项目组处理是否恰当。如不恰当简要说明理由。
- 5.【简答/保存期限】ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2022 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（5）在将甲公司 2022 年度财务报表审计工作底稿归档后【不得删除或废弃任何工作底稿】，A 注册会计师知悉甲公司已于 2023 年 7 月清算并注销，认为无须保留与甲公司相关的审计档案，决定销毁。要求：针对上述事项，指出 A 注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
- 6.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2019 年度财务报表。客户丁公司回函邮寄显示发函地址与甲公司提供的地址不一致，甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致，A 注册会计师认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。 要求：针对上述事项，指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 7.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人,ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络,审计项目组在审计中遇到下列事项: (3)审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳,2014午10月加入ABC会计师事务所,2015年9月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。 要求: 针对上述第(3)项,指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
- 8.【例题 ·简答题】(2016)ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,与审计工作底稿相关的 部分事项如下: (1)因以前年度审计中未发现收入舞弊情况,A注册会计师认为甲公司2015年度收入确认不存在舞弊风险,在审计工作 底稿中记录了上述理由和结论。 要求:指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 9.ABC会计师事务所准备审计乙公司，A注册会计师购买了乙公司股票5 000股，每股10元，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任乙公司审计项目组成员。这种情况威胁了独立性。? 错误正确
- 10. ABC会计师事务所准备审计乙公司，A注册会计师购买了乙公司股票5 000股，每股10元，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任乙公司审计项目组成员。这种情况威胁了独立性。
- 11.ABC会计师事务所承接了甲公司2011年度财务报表审计业务 并委派A注册会计师担任甲公司审计项目合
- 12.（2016）ABC 会计师事务所的 A注册会计师负责审计甲集团公司 2015 年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：（1）乙公司为不重要的组成部分，A 注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。要求：指出 A 注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 13.ABC会计师事务所于20×7所取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司20×8年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注
- 14. （2021）ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家上市公司 2020 年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：（1）A 注册会计师无法就甲公司重要子公司乙公司 2020 年末计的存货跌价准备获取充分、适当的审计证据，对甲公司 2020 年度财务报表发表了保留意见。由于将存货跌价准备作为审计中最为重要的事项与甲公司治理层进行了沟通，A 注册会计师将除乙公司相关部分之外的存货跌价准备作为审计报告中的关键审计事项。要求：针对上述事项，逐项指出 A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 15. （2021）ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家上市公司 2020 年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：（1）A 注册会计师无法就甲公司重要子公司乙公司 2020 年末计提的存货跌价准备获取充分、适当的审计证据，对甲公司 2020 年度财务报表发表了保留意见。由于将存货跌价准备作为审计中最为重要的事项与甲公司治理层进行了沟通，A 注册会计师将除乙公司相关部分之外的存货跌价准备作为审计报告中的关键审计事项。要求：针对上述事项，逐项指出 A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 16.ABC会计师事务所准备审计乙公司，A注册会计师购买了乙公司股票5 000股，每股10元，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任乙公司审计项目组成员。这种情况威胁了独立性。 选项： A、正确 B、错误
- 17.ABC会计师事务所准备审计乙公司，A注册会计师购买了乙公司股票5 000股，每股10元，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任乙公司审计项目组成员。这种情况威胁了独立性。 选项： A:正确; B:错误
- 18.ABC会计师事务所准备审计乙公司，A注册会计师购买了乙公司股票5 000股，每股10元，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任乙公司审计项目组成员。这种情况威胁了独立性。A.正确B.错误
- 19.中国大学MOOC: ABC会计师事务所准备审计乙公司，A注册会计师购买了乙公司股票5 000股，每股10元，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任乙公司审计项目组成员。这种情况威胁了独立性。
- 20.（2017）ABC 会计师事务所的 A注册会计师负责审计多家被审计单位 2016 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：在将丙公司 2016年度财务报表审计工作底稿归档后，A 注册会计师知悉丙公司已于2017年 4 月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。要求：指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 21.【例题·简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，审计工作底稿中与会计分录测试相关的部分内容摘录如下： （1）A注册会计师通过询问管理层以充分了解甲公司是否存在与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。 要求：指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
- 22. （2017）ABC 会计师事务所的 A注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下：甲公司的存货存在特别风险。A 注册会计师在了解相关内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。要求：指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
