A会计事务所接受委托，承办H商业银行2009年度财务报表审计 业务，并于2009年年底与H商业银行签订了审计业务约定书。A会计师事务所指派注册会 计师B和C为该审计项目负责人。假定存在以下情况：注册会计师B持有H商业银行的股 票100股，市值约600元。由于数额较小，注册会计师B未将该股票售出，也未予以回避。 要求：判断注册会计师B是否遇到对职业道德基本原则产生威胁的情形，并简要说明理由
发布时间：2024-06-15 18:14:13
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- 1.ABC会计师事务所接受委托，承办V商业银行2015年度会计报表审计业务，并于2015年年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况： (1)V商业银行以2015年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低定数额的审计收费，但允诺对其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率给予相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。 (2)A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。 (3)B注册会计师的妹妹在ⅴ商业银行统计部从事统计工作，且非部门负责人。B注册会计师未予以回避 (4)由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统 要求：请根据上述情况判断会计师事务所及鉴证小组成员独立性是否受到影响并说明理由。
- 2.ABC会计师事务所接受委托，承办X商业银行2008年度财务报表审计业务，并于2008年底与X商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注艇会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况： 选项： (1)X商业银行以2008年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所的收费按照审计后净利润的一定比例收取。 (2)A注册会计师的母亲持有X商业银行的股票10 000股，市值约60 000元。 (3)B注册会计师的妹妹是X商业银行后勤服务负责人，B注册会计师未予以回避。 (4)ABC会计师事务所与X商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。 (5)ABC会计师
- 3.ABC会计师事务所接受委托，承办W商业银行2013年度会计报表审计业务，并于2013年底与W商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：(1)W商业银行以2013年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。(2)A注册会计师持有W商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。(3)B注册会计师的妹妹在W商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予以回避。(4)由于计算机专家李先生曾在W商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试W商业银行的计算机信息系统。(5)ABC会计师事务所与W商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。要求：根据以上情况,分别判断ABC会计师事务所和A、B注册会计师是否违反《中国注册会计师职业道德规范》的相关规定，并简要说明理由。
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4.ABC会计师事务所接受委托，承办甲商业银行2020年度财务报表审计业务，并于2019年底与甲商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：
（1）甲商业银行以2020年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了甲商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
（2）甲商业银行与ABC会计师事务所签订协议，由甲商业银行向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲商业银行支付少量的业务介绍费。
（3）ABC会计师事务所与甲商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。
（4）ABC会计师事务所将其简介委托甲商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。
（5）A注册会计师的妻子持有甲商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，未将该股票售出，也未予以回避。
（6）B注册会计师的弟弟在甲商业银行财务部从事合并财务报表编制工作，但非财务部负责人，B注册会计师未予以回避。
要求：
（1）针对第（1）至（4）的情况，逐项判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
（2）针对第（5）至（6）的情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。 - 5.ABC会计事务所接受委托，承办甲商业银行2014年度财务报表审计业务，并于2013年底与甲商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：（1）甲商业银行以2014年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了甲商业银行的要求，并与之签订了补充协议。（2）由于计算机专家老王曾在甲商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘老王协助测试甲商业银行的计算机信息系统。（3）ABC会计师事务所与甲商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户.ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。（4）ABC会计师事务所将其简介委托甲商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。（5）A注册会计师的妻子持有甲商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，未将该股票售出，也未予以回避。（6）B注册会计师的弟弟在甲商业银行财务部从事合并财务报表编制工作，但非财务部负责人，B注册会计师未予以回避。要求：（1）针对第（1）至（4）的情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。（2）针对第（5）和（6）种情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
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6.3.XYZ 会计师事务所接受委托，承办ABC商业银行20X0年度财务报务。XYZ会计师事务所指派注册会计师A和B为该项目负责人。假定存在以下情况：
(1) ABC商业银行以20x0年度经营亏损为由，要求XYZ会计师事务所降低一定数额的审计费用，但允诺对其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率给予相应优惠。XYZ会计师事务所同意了ABC商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
(2) A注册会计师持有ABC商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票出售，也未回避。
(3)在接受客户委托前，注册会计师A与B对ABC商业银行的关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动或存在可疑的财务报告问题等进行评估。
要求：请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项是否对注册会计师职业道德的遵循产生不利影响，并简要说明理由。
- 7.ABC会计师事务所承接甲银行2013年度财务报表审计业务，双方已于2013年年底签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该项业务的项目合伙人。假定ABC事务所及其审计项目组成员与甲银行之间存在以下情况：（1）甲银行要求以审计后的净资产的1%作为本年度的审计费用，ABC会计师事务所同意甲银行的要求，并与其签订了业务约定书；（2）A注册会计师通过购买共同基金而持有甲银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未出售所持有的股票，也未予回避；（3）项目组成员D注册会计师的妻子自2013年起一直担任甲银行的统计员；（4）项目组成员C注册会计师参与了甲银行现行计算机信息系统的设计，事务所安排C注册会计师测试该计算机信息系统；（5）ABC会计师事务所与甲银行信贷部门合作：由信贷部门指定ABC会计师事务所为贷款客户审计的指定事务所，在审计工作结束前，由信贷部门实施外部项目质量控制复核。审计收费由双方各按50％的比例分配。分别指出事项（1）至（5）是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。
- 8.ABC会计师事务所接受委托，承办甲商业银行2018年度财务报表审计业务，并于2017年年底与甲商业银行签订了审计业务约定书。ABC事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：（1）甲商业银行以2018年经营亏损为由，要求ABC事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意该客户的要求并与之签订了补充协议。（2）由于计算机专家李某曾在甲银行信息部工作，并参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC事务所特聘请李某协助测试甲银行的计算机信息系统。（3）ABC会计师事务所与甲银行信贷评审部门进行业务合作，由该信贷部门介绍审计的贷款客户，ABC事务所负责审计工作，最后由信贷评审部门复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关的审计收费由双方各按照50%比例分配。（4）ABC会计师事务所将其简介委托甲银行信贷部门向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。（5）A注册会计师的妻子持有甲银行的股票1万股，市值6万元。由于数额较小，未将该股票售出，也没有回避。（6）B注册会计师的弟弟在甲银行财务部门从事合并报表编制工作，但是非财务部负责人，B注册会计师没有采取回避。本题要求：（1） 针对第（1）至（4）的要求，逐项判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简述理由。 （2）针对第（5）至（6）的情况，分别判断A和B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简述理由。
- 9.ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司（准备上市）2009度财务报表审计业务，并于2008年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，签订了业务约定书；（2）ABC会计师事务所与V公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，V公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务；（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴定意见。为此，双方另行签订了业务约定书；（5）ABC会计师事务所向V公司和其他机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备证券期货业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子。要求：请分别上述5种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
- 10.W、P 会计师事务所都接受了甲公司 2019 年度财务报表的审计业务的委托，但都因某些 原因终止了审计业务，甲公司 2019 年度财务报表审计业务最终由 X 会计师事务所审计完成。 S 会计师事务所接受了甲公司 2020 年度财务报表审计业务的委托，但因与治理层没有达成 良好的双向沟通解除了业务约定，最终甲公司 2020 年度财务报表由 Y 会计师事务所审计完 成，据此，以下说法中正确的有（ ）。 选项： A、S 会计师事务所注册会计师是 Y 会计师事务所注册会计师的前任注册会计师 B、X 会计师事务所注册会计师是 Y 会计师事务所注册会计师的前任注册会计师 C、W 会计师事务所注册会计师是 Y 会计师事务所注册会计师的前任注册会计师 D、P 会计师事务所注册会计师是 Y 会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
- 11.X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2019年度、2020年度和2021年度财务报表，双方于2021年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况： (1)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事; (2)审计项目组成员B注册会计师2018年曾担任X银行的审计部经理; (3)审计项目组成员C注册会计师自2020年以来一直协助X银行编制财务报表。要求：请分别上述情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师是否存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形，并简要说明理由。
- 12.W、P 会计师事务所都接受了甲公司 2019 年度财务报表的审计业务的委托，但都因某些 原因终止了审计业务，甲公司 2019 年度财务报表审计业务最终由 X 会计师事务所审计完成。 S 会计师事务所接受了甲公司 2020 年度财务报表审计业务的委托，但因与治理层没有达成 良好的双向沟通解除了业务约定，最终甲公司 2020 年度财务报表由 Y 会计师事务所审计完 成，据此，以下说法中正确的有（ ）。 选项： A:X 会计师事务所注册会计师是 Y 会计师事务所注册会计师的前任注册会计师 B:W 会计师事务所注册会计师是 Y 会计师事务所注册会计师的前任注册会计师 C:P 会计师事务所注册会计师是 Y 会计师事务所注册会计师的前任注册会计师 D:S 会计师事务所注册会计师是 Y 会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
- 13. （2017）ABC 会计师事务所的 A注册会计师负责审计多家上市公司 2016 年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：（3）ABC 会计师事务所首次接受委托，审计丙公司 2016年度财务报表。A 注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段，说明上期财务报表由前任注册会计师审计及其出具的审计报告的日期。要求：指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 14.W、P会计师事务所都接受了甲公司2015年度财务报表的审计业务，但都因某些原因终止审计业务，甲公司2015年度财务报表审计业务最终由X会计师事务所审计完成。S会计师事务所接受了甲公司2016年度财务报表审计业务，但因与治理层没有达成良好的双向沟通解除了业务约定，最终甲公司2016年度财务报表由Y会计师事务所审计完成，据此，以下说法中正确的有（ ）。选项： A:X会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师; B:W会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师; C:P会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师; D:S会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
- 15.丙有限责任公司2006年度财务报表经A会计师事务所审阅，2007年、2008年度财务报表由B会计师事务所的注册会计师甲审计，2009年年初改聘规模较大的C会计师事务所进行审计，但C在未完成审计工作时又提出解除该审计业务。2009年3月该公司只能继续聘请B会计师事务所的注册会计师乙进行审计。以下关于前任注册会计师的表述正确的是（ ）。A、对于2007年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师甲而言，前任注册会计师是A会计师事务所的注册会计师B、对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是B会计师事务所的注册会计师甲C、对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是C会计师事务所的注册会计师D、对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是A会计师事务所的注册会计师
- 16.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20X8年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：
- 17.东方公司与ABC会计师事务所长期进行业务合作，假设存在如下事项：1.ABC会计师事务所长期为东方公司代理记账和代编财务报表，东方公司聘请ABC会计师事务所审计其 2020年度的财务报表。 2.注册会计师刘海拥有东方公司超过5％的股权，东方公司聘请ABC会计师事务所审计其 2020年度的财务报表，刘海作为项目负责人参与了该项目。3.ABC会计师事务所审计项目组成员注册会计师李明的妻子自2009年至今一直担任东方公司的统计员。4.注册会计师刘海已经担任东方公司年度财务报表审计业务的项目经理 7 年了， 2020年东方公司仍聘请刘海审计其财务报表。5.ABC会计师事务所与东方公司签订了2020年度年报审计的业务约定书，其中规定审计收费标准为东方公司审计后营业收入的1%。【要求】请分析上述5种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的职业道德是否会受到不利影响，并简要说明理由。
- 18.X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年11月，ABC会计师事务所与X公司续签了审计业务约定书，审计X公司2010年度财务报表。假定存在以下情形：（1）X公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2009年度审计费100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意X公司延至2011年底支付。在此期间，X公司按银行同期贷款利率支付资金战胜费。（2）X公司由于财务人员短缺，2010年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计方管审核的记账凭证录入计算机系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在X公司2010年度财务报表审计项目组。（3）甲注册会计师已连续5年担任X公司年度财务报表的签字注册会计师。根据有关规定，在审计X公司2010年财务报表，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立X公司2010年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。（4）由于X公司降低2010年度财务报表审计费用近三分之二，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对X公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。【要求】请根据中国注册会计师职业首先规范有关独立性的规定，分别判断上述甲种情形是否威胁ABC会计师事务所的独立性，并简要说明理由。
- 19.（2017）ABC 会计师事务所的 A注册会计师负责审计多家被审计单位 2016 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：[br][/br]因无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师在 2017 年 2 月 28 日终止了甲公司2016年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A 注册会计师未将审计工作底稿归档。[br][/br]要求：指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
