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- 1.企业所得税税率为25％，子公司本期从母公司购入的500万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为400万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并报表时所做的抵销分录应包括( )。A．借：递延所得税资产 1250000 贷：营业收入 1250000B．借：递延所得税资产 1250000 贷：期初未分配利润 1250000C．借：所得税费用 250000 贷：递延所得税资产 250000D．借：递延所得税资产 250000 贷：所得税费用 250000
- 2.B公司2×20年以前不存在集团内部购入的存货。2×20年B公司从母公司A公司购入100万的存货，年未B公司存货中包括其母公司A公司销售给其的货物一批价值10万元，A公司对该批产品的销售毛利率为50%。2×20年年末该存货的可变现净值为3万元。A、B公司的所得税税率均为25%。则2×20年末A公司编制合并财务报表时应编制的相关抵销分录有（ ）。选项： A: 借：存货——存货跌价准备 70 000贷：资产减值损失 70 000借：所得税费用 17 500贷：递延所得税负债 17 500; B: 借：存货——存货跌价准备 70 000贷：资产减值损失 70 000借：所得税费用 17 500贷：递延所得税资产 17 500; C:借：存货——存货跌价准备 50 000贷：资产减值损失 50 000借：所得税费用 12 500贷：递延所得税负债 12 500; D:借：存货——存货跌价准备 50 000贷：资产减值损失 50 000借：所得税费用 12 500贷：递延所得税资产 12 500
- 3.下列属于内部交易顺流交易的合并抵销分录的是()。 选项： A、借：营业收入贷：营业成本 存货 B、借：少数股东权益 贷：少数股东损益 C、借：存货—存货跌价准备 贷：资产减值损失 D、借：递延所得税资产 贷：所得税费用
- 4.母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%，期初内部应收账款余额均为200万元，期末内部应收账款余额均为150万元。母子公司所得税均为25%。在连续编制合并财务报表的情况下,本期就该项内部应收账款计提的坏账准备所编制的抵销分录为（ ）。 选项： A、借：应收账款——坏账准备 4 贷：未分配利润——年初 4借：未分配利润——年初 1贷：递延所得税资产 1 B、借：应收账款——坏账准备 3贷：信用减值损失 3借：所得税费用 0.75 贷：递延所得税资产 0. 75 C、借：信用减值损失 1 贷：应收账款——坏账准备 1借：递延所得税资产 0.25 贷：所得税费用 0.25 D、借：应收账款——坏账准备 4 贷：信用减值损失 4借：所得税费用 1 贷：递延所得税资产 1
- 5.2×20年年初B公司存货中包括其母公司A公司销售给其的货物一批价值10万元，A公司对该批产品的销售毛利率为50%。截止2×20年未该存货全部未实现对集团外销售。A、B公司的所得税税率均为25%。则2×20年末A公司编制合并财务报表时应编制的抵销分录有（ ）。选项： A:借：营业成本 50 000贷：存货 50 000; B:借：未分配利润——年初 50 000贷：存货 50 000; C:借：递延所得税资产 12 500 贷：未分配利润——年初 12 500; D:借：递延所得税资产 12 500贷：所得税费用 12 500
- 6.2×20年年初B公司存货中包括其母公司A公司销售给其的货物一批价值10万元，A公司对该批产品的销售毛利率为50%。截止2×20年未该存货全部未实现对集团外销售。A、B公司的所得税税率均为25%。则2×20年末A公司编制合并财务报表时应编制的抵销分录有（ ）。选项： A:借：营业成本 50 000贷：存货 50 000; B:借：未分配利润——年初 50 000贷：存货 50 000; C:借：递延所得税资产 12 500 贷：未分配利润——年初 12 500; D:借：递延所得税资产 12 500贷：所得税费用 12 500
- 7.甲公司为乙公司母公司。2020年之前不存在内部交易，2020年甲公司将1000件单价为100元的商品出售给子公司乙公司，该商品的生产成本为每件80元，在年内乙公司未将该商品对集团外销售。甲、乙公司的所得税税率均为25%。2020年甲公司编制合并财务报表时，应编制的相关抵销分录有( )。选项： A:借：营业收入 100000贷：营业成本 80000存货 20000; B:借：递延所得税资产 5000贷：所得税费用 500; C:借：营业收入 80000 贷：营业成本 60000存货 20000; D:借：递延所得税负债 5000贷：所得税费用 5000
- 8.2×19年B公司从其母公司A公司购入存货一批价值10万元，可变现净值净值为6万元。A公司对该批产品的销售毛利率为50%。截止2×20年未该存货全部未实现对集团外销售，可变现净值为3万元。A、B公司的所得税税率均为25%。则2×20年末A公司编制合并财务报表时应编制的抵销分录有（ ）。选项： A:借：存货——存货跌价准备 50 000贷：未分配利润——年初 40 000资产减值损失 10 000; B:借：未分配利润——年初 10 000 所得税费用 2 500 贷：递延所得税资产 12500; C:借：存货——存货跌价准备 70 000贷：未分配利润——年初 40 000资产减值损失 30 000; D:借：未分配利润——年初 10 000 所得税费用 7 500 贷：递延所得税资产 17 500
- 9.认的递延所得税资产(或负债)，应编制的会计分录为()。 选项： A、借：所得税费用——递延所得税费用 资本公积——其他资本公积 贷：递延所得税负债 B、借：递延所得税资产 贷：所得税费用——递延所得税费用 资本公积——其他资本公积 C、借：所得税费用——递延所得税费用 资本公积——其他资本公积 贷：递延所得税资产 D、借：递延所得税负债 贷：所得税费用——递延所得税费用 资本公积——其他资本公积
- 10.子公司上期从母公司购入的100万元存货全部在本期实现销售，取得140万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本80万元，在母公司本期编制本期合并报表时（假定不考虑内部销售产生的暂时性差异）应做的抵销分录为（）。 选项： A、借：未分配利润——年初 40 贷：营业成本 40 B、借：未分配利润——年初 20 贷：存货 20 C、借：未分配利润——年初 20 贷：营业成本 20 D、借：营业收入 140 贷：营业成本 100 存货 40
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11.认的递延所得税资产(或负债)，应编制的会计分录为( )。 A．借：所得税费用——递延所得税费用 资本公积——其他资本公积 贷：递延所得税负债 B．借：递延所得税资产 贷：所得税费用——递延所得税费用 资本公积——其他资本公积 C．借：所得税费用——递延所得税费用 资本公积——其他资本公积 贷：递延所得税资产 D．借：递延所得税负债 贷：所得税费用——递延所得税费用 资本公积——其他资本公积
A.借：所得税费用——递延所得税费用
B.借：递延所得税资产
C.借：所得税费用——递延所得税费用
D.借：递延所得税负债 选项：A：A.借：所得税费用——递延所得税费用
B.借：递延所得税资产
C.借：所得税费用——递延所得税费用
D.借：递延所得税负债 - 12.2010年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25％。则该企业应做的会计处理为（ ）。 选项： A:借：资本公积――其他资本公积 5 贷：递延所得税负债 5 ; B:借：所得税费用 5 贷：递延所得税负债 5; C:借：递延所得税资产 5 贷：资本公积－－其他资本公积 5; D:借：递延所得税资产 5 贷：所得税费用 5
- 13.[多选题]子公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给母公司，销售价格为100万元，母公司本期购入该产品全部形成存货，并为该项存货计提5万元跌价准备。期末编制合并会计报表时，母公司应编制的抵销分录有（ ） A 借：营业收入 100 贷：营业成本 100 B 借：存货－存货跌价准备 5 贷：资产减值损失 5 C 借：营业收入 20 贷：存货 20 D 借：营业成本 80 贷：存货 80 E 借：营业成本 20 贷：存货 20
- 14.子公司上期从母公司购入的100万元存货全部在本期实现销售，取得140万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本80万元，在母公司编制本期合并报表时（假定不考虑内部销售产生的暂时性差异）所作的抵销分录为（ ）。 选项： A、借：年初未分配利润40 贷：营业成本 40 B、 借：年初未分配利润 20 贷：存货 20 C、 借：年初未分配利润 20 贷：营业成本 20 D、 借：营业收入 140 贷：营业成本 100 存货 40
- 15.甲公司为乙公司母公司。2020年之前不存在内部交易，2020年甲公司将1000件单价为100元的商品出售给子公司乙公司，该商品的生产成本为每件80元，在年内乙公司将该商品中的400件按每件150元出售给集团外企业丁公司。甲、乙公司的所得税税率均为25%。2020年甲公司编制合并财务报表时，应编制的相关抵销分录有( )。 选项： A、借：营业收入 100000贷：营业成本 92000存货 8000 B、借：递延所得税资产 2000贷：所得税费用 2000 C、借：营业收入 100000贷：营业成本 88000存货 12000 D、借：递延所得税资产 3000贷：所得税费用 3000
- 16.20×6年12月母公司将成本为180万元的一批产品销售给子公司，销售价格为225万元，至年末该产品仍有112.5万元没有实现对外销售，形成存货；20×7年2月母公司又将成本为354.38万元的同类商品以472.5万元的价格销售给子公司，20×7年4月子公司将上述存货中部分对外销售，销售价格为307.5万元，销售成本为240万元，其余没有实现对外销售，采用先进先出法对存货计价。母子公司的所得税税率均为25%。20×7年年末编制合并财务报表时，下列抵销分录中正确的有( )。(单位：万元) 选项： A:借：未分配利润——年初22.5 贷：营业成本 22.5 B:借：营业收入472.5 贷：营业成本 472.5 C:借：营业成本86.25 贷：存货 86.25 D:借：递延所得税资产5.625 贷：未分配利润——年初 5.625 E:借：递延所得税资产15.9375 贷：所得税费用 15.9375
- 17.抵消递延期末未实现损益时，合并财务报表调整与抵消分录（顺销）为：借：营业成本； 贷（）。 选项： A、营业收入 B、未实现损益 C、存货 D、递延所得税资产
- 18.2×20年年初B公司存货中包括其母公司A公司销售给其的货物一批价值8万元，A公司对该批产品的销售毛利率为50%，本期B公司又从A公司购入产品一批，A公司的销价为2万元，成本为1万元，所有产品B公司在2×20年未均未实现对集团外销售。A、B公司的所得税税率均为25%。则2×20年末A公司编制合并财务报表时应编制的会计分录有（ ）。 选项： A、借：未分配利润——年初 40 000贷：存货 40 000 B、借：营业收入 20 000 贷：营业成本 10 000 存货 10 000 C、借：递延所得税负债 12 500贷：未分配利润——年初 10 000 所得税费用 2 500 D、借：递延所得税资产 12 500贷：未分配利润——年初 10 000 所得税费用 2 500
- 19.乙公司采用资产负债表债务法核算所得税,20×8年初“递延所得税负债”账户的贷方余额为250万元,年末“递延所得税负债”账户的贷方余额为300万元,适用的所得税税率为25%。乙公司20×8年“递延所得税负债”的本期发生额为()。 选项：借记50万元#贷记50万元#借记300万元#贷记300万元
- 20.乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，20×8年初“递延所得税负债”账户的贷方余额为250万元，年末“递延所得税负债”账户的贷方余额为300万元，适用的所得税税率为25％。乙公司20×8年“递延所得税负债”的本期发生额为（ ）。选项： A:借记50万元 B:贷记50万元 C:借记300万元 D:贷记300万元
