13.
【习题14·简答题】A注册会计师正在对天达公司2020年财务报表进行审计，在审计工作底稿中记录了实施的控制测试，部分内容摘录如下：
序号
控制
控制测试
（1）
财务总监负责审批金额超过50万元的付款申请单，并在系统中进行电子签署。
A注册会计师从系统中导出已经财务总监审批的付款申请单，抽取样本进行检查。
（2）
超过赊销额度的赊销由销售总监和财务经理审批。自2020年11月1日起，改为由销售总监和财务总监审批。
A注册会计师测试了2020年1月至10月的该项控制，并于2021年1月询问了销售总监和财务总监控制在剩余期间的运行情况，未发现偏差。A注册会计师认为控制在2020年度运行有效。
（3）
财务人员将原材料订购单、供应商发票和入库单核对一致后，编制记账凭证（附上述单据）并签字确认。
A注册会计师抽取了若干记账凭证及附件，检查是否经财务人员签字。
（4）
该公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准。
A注册会计师抽取了若干张超过规定金额的请购单，检查其是否经过部门经理和总经理批准。
（5）
收货人员在检查是否存在有效的采购订单、验收单以及收到的货物的数量是否与发货单一致后，在系统中确认商品入库。
A注册会计师询问收货人员的收货过程，并对其收货过程进行多次观察。
（6）
财务经理和总经理每月对毛利率进行比较分析，对异常波动进行调查和处理。
A注册会计师询问财务经理和总经理进行毛利率分析的过程，并检查是否有相关记录
要求：针对资料第（1）至（6）项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制测试是否恰当。如不恰当，指出改进建议。
