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- 1.初次编制合并报表时，存货跌价准备的抵销【例题10·计算分析题】母公司2011年向子公司销售商品10000元，销售成本8000元；子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成年末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至9200元，为此，子公司年末对该存货计提存货跌价准备800元。要求：编制2011年12月31日与存货有关的抵销分录（编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响）。
- 2.2007年9月，子公司从母公司购入150万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为105万元，子公司计提了45万元的存货跌价准备，母公司销售该存货的成本120万元，母公司 2007年年末编制合并报表时应抵销该存货跌价准备为( )(分录金额单位：万元)。 选项： A、借：存货跌价准备 30 贷：资产减值损失 30 B、借：资产减值损失 15 贷：存货跌价准备 15 C、借：存货跌价准备 45 贷：资产减值损失 45 D、借：未分配利润——年初 30 贷：存货跌价准备 30
- 3.母公司和子公司的所得税税率均为25％。2020年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是（ ）。A.抵销未实现内部销售利润50万元B.合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元C.合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元D.合并利润中确认递延所得税收益12.5万元 172
- 4.中国大学MOOC: 2012年12月母公司将一批成本为240万元的产品销售给子公司，销售价格为300万元。至年末该产品仍有50%没有实现对外销售，形成存货。2013年2月母公司又将成本为150万元的同类商品以180万元的价格销售给子公司，2013年4月子公司将上述存货中部分对外销售，销售价格为275万元，销售成本为210万元，其余没有实现对外销售，子公司采用先进先出法对发出存货进行核算。不考虑所得税等其他因素的影响，2013年年末编制合并财务报表时，下列抵消分录中正确的有( )。
- 5.母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给其子公司，销售价格为100万元，子公司本期购入该产品都形成存货，并为该项存货计提了５万元存货跌价准备，期末编制合并报表时，母公司应抵销的项目和金额有（ ）。选项： A:存货—存货跌价准备－５万元; B:资产减值损失－５万元; C:营业收入－100万元; D:营业成本－80万元
- 6.母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给其子公司，销售价格为100万元，子公司本期购入该产品都形成存货，并为该项存货计提了5万元存货跌价准备，期末编制合并财务报表时，母公司应抵销的项目和金额有()。 选项： A、存货——存货跌价准备——5万元 B、资产减值损失——5万元 C、营业收入——100万元 D、营业成本——80万元
- 7.母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给其子公司，销售价格为100万元，子公司本期购入该产品都形成存货，并为该项存货计提了5万元存货跌价准备，期末编制合并财务报表时，母公司应抵销的项目和金额有( )。A.存货——存货跌价准备——5万元B.资产减值损失——5万元C.营业收入——100万元D.营业成本——80万元
- 8.母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给其子公司,销售价格为100万元,子公司本期购入该产品都形成存货,并为该项存货计提了5万元存货跌价准备,期末编制合并财务报表时,母公司应抵销的项目和金额有（ ）｡A．存货——存货跌价准备——5万元B．资产减值损失——5万元C．营业收入——100万元D．营业成本——80万元
- 9.母公司拥有其子公司60%的股份，20×7年子公司将其成本为100万元的一批产品销售给母公司，销售价格为200万元，母公司本期购入该产品都形成期末存货，并为该项存货计提10万元跌价准备。期末母公司将从子公司购入的产品仅对外销售了40%，另外60%依然为存货。期末编制合并财务报表时（考虑所得税率为25%），母公司应抵销的项目和金额有（ ）。（4分） 选项： A:“少数股东权益”，15万元 B:“递延所得税资产”，12.5万元 C:“少数股东损益”，37.5万元 D:“存货跌价准备”，10万元
- 10.2*19年1月1日，C公司获得D公司60%的股权并能够对其实施控制。2*19年C公司向D公司销售商品1000万元，销售成本为800万元。D公司购进的该商品当年全部未实现对外销售而形成期末存货，且期末对存货检查时发现已部分陈旧，可变现净值为850万元。如果考虑所得税的影响，且所得税税率为25%，下列关于C公司编制2*19年合并工作底稿上的合并调整和抵销分录的说明正确的有（ ）。 选项：A、“资产减值损失”应抵销200万元 B、“递延所得税资产”应调增12.5万元 C、“营业成本”应抵销800万元 D、“存货——存货跌价准备”应抵销150万元
- 11.2*19年1月1日，C公司获得D公司60%的股权并能够对其实施控制。2*19年C公司向D公司销售商品1000万元，销售成本为800万元。D公司购进的该商品当年全部未实现对外销售而形成期末存货，且期末对存货检查时发现已部分陈旧，可变现净值为850万元。如果考虑所得税的影响，且所得税税率为25%，下列关于C公司编制2*19年合并工作底稿上的合并调整和抵销分录的说明正确的有（ ）。选项： A:“存货——存货跌价准备”应抵销150万元; B:“递延所得税资产”应调增12.5万元; C:“资产减值损失”应抵销200万元; D:“营业成本”应抵销800万元
- 12.母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给其子公司,销售价格为100万元,子公司本期购入该产品都形成存货,并为该项存货计提了5万元存货跌价准备,期末编制合并报表时,母公司应抵销的项目和金额有( )A、存货——存货跌价准备-5万元B、资产减值损失-5万元C、营业收入-100万元D、营业成本-80万元E、存货-20万元F、知识点: 非同一控制下合并财务报表调整分录和抵销分录的编制 答案解析: 分录为: 借:营业收入100 贷:营业成本100 借:营业成本20 贷:存货20 借:存货—存货跌价准备5 贷:资产减值损失5
- 13.2*19年1月1日，C公司获得D公司60%的股权并能够对其实施控制。2*19年D公司向C公司销售商品1000万元，销售成本为800万元。C公司购进的该商品当年全部未实现对外销售而形成期末存货，且期末对存货检查时发现已部分陈旧，可变现净值为750万元。如果考虑所得税的影响，且所得税税率为25%，下列关于C公司编制2*19年合并工作底稿上的合并调整和抵销分录的说明正确的有（ ）。选项： A:“存货——存货跌价准备”应抵销200万元; B:“递延所得税资产”应调增12.5万元; C: “少数股东权益”应抵销15万元 ; D: “少数股东损益”应抵销0万元
- 14.存货跌价准备的抵销首先抵销存货跌价准备期初数，抵销分录为：借：存货——存货跌价准备贷：未分配利润——年初然后抵销因本期销售存货结转的存货跌价准备，抵销分录为：借：营业成本贷：存货——存货跌价准备最后抵销存货跌价准备期末数与上述余额的差额，但存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限。借：存货——存货跌价准备贷：资产减值损失或：借：资产减值损失贷：存货——存货跌价准备【举例】假定P公司是S公司的母公司，假设2012年S公司向P公司销售产品1 500万元，销售成本为1 200万元，至2012年12月31日P公司未将上述商品对外出售。（1）若2012年12月31日存货可变现净值为1 300万元，P公司计提存货跌价准备200万元，作为企业集团整体，不应计提存货跌价准备，合并报表应抵销200万元；（2）若2012年12月31日存货可变现净值为1 100万元，P公司计提存货跌价准备400万元，作为企业集团整体，应计提存货跌价准备100万元，合并报表应抵销300万元（存货中未实现内部销售利润。【例题7•计算分析题】2012年1月1日，P公司以银行存款购入S公司80%的股份，能够对S公司实施控制。2012年S公司从P公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。P公司A商品每件成本为1.5万元。2012年S公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件。2012年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；S公司对A商品计提存货跌价准备20万元。2013年S公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。2013年12月31日，S公司存货中包括从P公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。假定P公司和S公司适用的所得税税率均为25%。要求：编制2012年和2013年与存货有关的抵销分录（编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响）。
- 15.20×6年12月母公司将一批成本为240万元的产品销售给子公司，售价格为300万元。至年末， 该产品仍有50%没有实现对外销售，形成存货。20×7年2月公司又将成本为150万元的同类商品以180万元的价格销售给子公司，20×7年12月子公司除上述存货部分对外销售，销售价格为275万元，销售成本为210万元，其余没有实现对外销售，子公司采用先进先出法对发出存货进行核算。不考虑所得税等其他因素的影响，20×年年末企业编制合并财务报表时，下列抵销分录中正确的有 ( )。 选项： A: 借：未分配利润——年初 300 000 B: 借：营业收入 1 800 000 C: 借：营业成本 200 000 D: 借：营业收入 1 500 000
- 16.20×6年12月母公司将成本为180万元的一批产品销售给子公司，销售价格为225万元，至年末该产品仍有112.5万元没有实现对外销售，形成存货；20×7年2月母公司又将成本为354.38万元的同类商品以472.5万元的价格销售给子公司，20×7年4月子公司将上述存货中部分对外销售，销售价格为307.5万元，销售成本为240万元，其余没有实现对外销售，采用先进先出法对存货计价。母子公司的所得税税率均为25%。20×7年年末编制合并财务报表时，下列抵销分录中正确的有( )。(单位：万元) 选项： A:借：未分配利润——年初22.5 贷：营业成本 22.5 B:借：营业收入472.5 贷：营业成本 472.5 C:借：营业成本86.25 贷：存货 86.25 D:借：递延所得税资产5.625 贷：未分配利润——年初 5.625 E:借：递延所得税资产15.9375 贷：所得税费用 15.9375
- 17.2012年12月母公司将成本为240万元的一批产品销售给子公司，销售价格为300万元。至年末该产品仍有50%没有实现对外销售，形成存货;2013年2月母公司又将成本为150万元的同类商品以180万元的价格销售给子公司，2013年4月子公司将上述存货中部分对外销售，销售价格为275万元，销售成本为210万元，其余没有实现对外销售，子公司采用先进先出法对发出存货进行核算。不考虑所得税等其他因素的影响，2013年年末编制合并财务报表时，下列抵销分录中正确的有多少。多少计算结果保留两位小数 选项： A:借：未分配利润——年初30 B:借：营业收入180 C:借：营业成本20 D:借：营业收入150
- 18.最后抵销存货跌价准备期末数与上述余额的差额（即：本期发生额），但存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限。借：存货——存货跌价准备贷：资产减值损失或相反分录。【例题】2010年1月1日，P公司以银行存款购入S公司80%的股份，能够对S公司实施控制。2010年S公司从P公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。P公司A商品每件成本为1.5万元。2010年S公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件。2010年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；S公司对A商品计提存货跌价准备20万元。2011年S公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。2011年12月31日，S公司存货中包括从P公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。假定P公司和S公司适用的所得税税率均为25%。要求：编制2010年和2011年与存货有关的抵销分录（编制抵销分录时考虑递延所得税的影响）。
- 19.2012年12月母公司将成本为240万元的一批产品销售给子公司，销售价格为300万元。至年末该产品仍有50%没有实现对外销售，形成存货;2013年2月母公司又将成本为150万元的同类商品以180万元的价格销售给子公司，2013年4月子公司将上述存货中部分对外销售，销售价格为275万元，销售成本为210万元，其余没有实现对外销售，子公司采用先进先出法对发出存货进行核算。不考虑所得税等其他因素的影响，2013年年末编制合并财务报表时，下列抵销分录中正确的有( )。(计算结果保留两位小数) 选项： A:借：未分配利润——年初 30 贷：营业成本 30 B:借：营业收入 180 贷：营业成本 180 C:借：营业成本 20 贷：存货 20 D:借：营业收入 150 贷：营业成本 150
- 20.2012年12月母公司将成本为240万元的一批产品销售给子公司，销售价格为300万元。至年末该产品仍有50%没有实现对外销售，形成存货；2013年2月母公司又将成本为150万元的同类商品以180万元的价格销售给子公司，2013年4月子公司将上述存货中部分对外销售，销售价格为275万元，销售成本为210万元，其余没有实现对外销售，子公司采用先进先出法对发出存货进行核算。不考虑所得税等其他因素的影响，2013年年末编制合并财务报表时，下列抵销分录中正确的有()。（计算结果保留两位小数）(中级会计) 选项： A:A、借：未分配利润－－年初30贷：营业成本30 B:B、借：营业收入180贷：营业成本180 C:C、借：营业成本20贷：存货20 D:D、借：营业收入150贷：营业成本150
